Alan Coleger

Podstawy księgowości

Projektant okładki Pixabay https://pixabay.com/pl/photos/dolar-lataj%c4%85cy-poj%c4%99cie-biznes-2891817/

© Alan Coleger, 2022

© Pixabay https://pixabay.com/pl/photos/dolar-lataj%c4%85cy-poj%c4%99cie-biznes-2891817/, projekt okładki, 2022

Książka zawiera informacje, które musi znać księgowy. Przedstawione w niej są wiadomości często pomijane w podręcznikach księgowości. Jakie dokumenty należy sporządzać, jakie są terminy ich dostarczania, od jakich towarów jaki procent podatku można odliczyć, a kiedy nie oraz wiele innych pomocnych wskazówek. Przeznaczona jest dla osób chcących pracować w tym zawodzie, lub myśląca o zmianie zawodu. Zawarte są w niej aktualne regulacje dotyczące Polskiego ładu. Obejmuje ona stan prawny na 2022rok.

ISBN 978-83-8273-449-2

Książka powstała w inteligentnym systemie wydawniczym Ridero

Spis treści

Podstawy księgowości

Wstęp

Opodatkowania

Wstęp

Na zasadach ogólnych

Zalety

Wady

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na skali podatkowej

Podstawa obliczenia podatku

Podatek Liniowy

Zalety

Wady

Podatek Ryczałt

Kto może skorzystać z ryczałtu?

Stawki ryczałtu

Kwoty wolnej od podatku

Zalety

Wady

Karta Podatkowa

Istota daniny solidarnościowej

Danina solidarnościowa, a ryczałt

Rejestr vat

Rejestr vat sprzedaży

Rejestr vat zakupu

Podatkowa książka przychodów i rozchodów

Podatek Vat naliczony i należny

Podatek naliczony

Podatek należny

Dokumenty składane w urzędzie skarbowym

Zaliczka na podatek dochodowy

Faktury vat

Rodzaje faktur

1. Faktury kosztowe

2. Faktury sprzedażowe

Faktury vat ze względu na ich specyfikę

Wstęp

Rodzaje faktur VAT

1. Faktura vat proforma

2 Faktura VAT metoda kasowa

3. Faktura vat korekta

4. Faktura vat zaliczkowa

5. Faktura vat końcowa

Przykład jak księgujemy fakturę zaliczkową i końcową

Różnice między usługą, a towarem

Towar

Usługa

Kiedy nie można odliczyć podatku vat, ani zaksięgować faktur kosztowych

Głównymi przesłankami, żeby nie móc zaksięgować faktury kosztowej są

Głownie przesłanki, by nie móc odliczyć podatku VAT od faktury kosztowej

Kiedy można odliczyć częściowo vat

Czym jest Środek trwały, oraz jego amortyzacja

Środki trwałe

Jakie warunki musi spełniać zakup, aby był uznany za środek trwały

Amortyzacja

Środki trwałe, które nie podlegają amortyzacji

Metody amortyzacji środków trwałych

Wstęp

Metody amortyzacji środków trwałych

1) Amortyzacja liniowa

2) Amortyzacja degresywna

3) Amortyzacja progresywna

4) Amortyzacja naturalna

Różnica miedzy usługą gastronomiczną, cateringową, a usługą reprezentacyjną

Wstęp

Usługa gastronomiczna

Usługa cateringowa

Usługa reprezentacyjna

Terminy składania dokumentów

Podatek VAT

Przykład wprowadzania dokumentów w rejestrach

Zaliczka na podatek dochodowy

Przykład wprowadzania dokumentów do KPIR

Kto może skorzystać z rozliczeń kwartalnych PIT

Ubezpieczenia

Przykłady

Dokumenty do rozliczenia ubezpieczenia

Dokumenty potrzebne do rozliczenia podatku VAT oraz zaliczki na podatek dochodowy

Podatek vat

Zaliczka na podatek dochodowy

Bibliografia

Wykaz źródeł prawa

Alan Coleger

07.01.2022r.

Wstęp

Książka zawiera informacje, które musi znać księgowy. Przedstawione w niej są wiadomości często pomijane w podręcznikach księgowości. Jakie dokumenty należy sporządzać, jakie są terminy ich dostarczania, od jakich towarów jaki procent podatku można odliczyć, a kiedy nie oraz wiele innych pomocnych wskazówek. Przeznaczona jest dla osób chcących pracować w tym zawodzie, lub myśląca o zmianie zawodu. Zawarte są w niej aktualne regulacje dotyczące Polskiego ładu. Obejmuje ona stan prawny na 2022rok.

Opodatkowania

Wstęp

Jaki rodzaj opodatkowania wybrać?

Zgodnie z polskimi regulacjami prawnymi wyróżniamy cztery

podstawowe formy opodatkowania działalności gospodarczej:

na zasadach ogólnych ze skalą podatkową 17%/32%,

podatek liniowy 19%,

podatek ryczałtowy — stawka uzależniona od rodzaju

działalności,

karta podatkowa.

Na zasadach ogólnych

Podatek liczony jest od dochodu,

kwoty podatków liczone są od 17%-32%,

próg podatkowy wynosił 85.528zł,

od 2022r Polski ład podnosi próg podatkowy

do kwoty 120.000zł[1].

Zalety

Jedną z zalet prowadzenia działalności według skali, jest możliwość odliczenia od podatku ulgi na dzieci,

możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem, lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, po spełnieniu wymogów określonych przepisami ustawy o pdof. Główną tego zaletą jest to, że gdy małżonka ma mniejsze dochody niż firma prowadzona przez męża może to obniżyć kwotę dochodu co za tym idzie firma nie musi przekroczyć progu podatkowego, aby płacić 32% podatek, ponieważ kwota osiągana jest sumowana i dzielona na pół między współmałżonkami i wykazywana w deklaracji podatkowej.

Następną zaletą jest możliwość odliczania kosztów uzyskania przychodów, która pomniejsza ostatecznie kwotę naszego dochodu.

Ta forma opodatkowania jest korzystna dla firm, które ponoszą dość duże koszty, a ich łączny dochód nie przekracza kwoty 120.000zł, co pozwala pozostać na pierwszym 17% progu od którego liczony jest podatek vat, który i tak jest niższy niż jakby rozliczały się one przy pomocy podatku liniowego, który wynosi 19%.

Wady

Obowiązek prowadzenia Podatkowej Książki Przychodów i Rozchodów, lub ksiąg rachunkowych.

Dość wysoki 32% podatek po przekroczeniu progu podatkowego.

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na skali podatkowej

W styczniu 2022 roku zmianie nie ulegnie wysokość stawki procentowej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych. Nadal będzie wynosiła ona 9%. Zmieni się jednak podstawa wymiaru tej składki. Nie będzie już liczona od podstawy ustalanej jako 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa GUS. Od 2022 roku składka zdrowotna będzie obliczana indywidualnie, od osiągniętego przez przedsiębiorcę dochodu.

Warto przy tym zaznaczyć, że w sytuacji braku dochodu lub gdy osiąga on wysokość minimalnego wynagrodzenia, czyli 9% składki zdrowotnej liczona ona będzie od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia roku składkowego[2].

Podstawa obliczenia podatku

Do kwoty 120.000zł podatek wynosi 17% minus kwota

zmniejszająca 5100 zł (30 000 * 17% = 5100 zł).

Powyżej kwoty 120.000zł podatek wynosi 15 300 zł +32%

nadwyżki ponad 120.000 zł.

[1] Ustawa z dnia 29 października 2021 r. — o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

[2] Agnieszka Rumik-Smolarz, Dokumentacja kadrowa i płacowa
oraz finanse i księgowość w oświacie w roku szkolnym
2020/2021,2021r.

Podatek Liniowy

Podatek liczony jest od dochodu, w przypadku opodatkowaniem podatkiem liniowym stawka podatku jest stała i wynosi 19%. W przypadku składki zdrowotnej trzeba będzie zapłacić 4,9% od dochodu (nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia) bez odliczenia.

Zalety

Stała 19% stawka podatku.

Ta forma opodatkowania jest skierowana dla firm, które przekraczają dochód 120.000zł, ponieważ jest stała i dalej wynosi 19% i jest ona korzystniejsza niż na zasadach ogólnych, gdzie po przekroczeniu tej kwoty stawka podatkowa wynosi 32%.

Wady

Podatnicy, którzy wybiorą tą formę opodatkowania nie skorzystają z kwoty wolnej od podatku ani z ulgi dla klasy średniej. Nie mają tez możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz skorzystania z ulgi na dzieci.

Obowiązek prowadzenia Podatkowej Książki Przychodów i Rozchodów, lub ksiąg rachunkowych.

Podatek Ryczałt

Kto może skorzystać z ryczałtu?

Z opodatkowania na podstawie ryczałtu ewidencjonowanego nie może skorzystać każdy. Minusem tej formy opodatkowania jest brak możliwości rozliczenia kosztów. Nie można rozliczyć się z małżonkiem oraz skorzystać z ulgi na dzieci. W 2022r. Limit przychodów w ryczałcie wynosić będzie 2.000.000 euro w przeliczeniu około 9.188.200zł w zależności od przypadającego kursu waluty. W przypadku ryczałtu nie obowiązuje danina solidarnościowa. Składka zdrowotna będzie wynosiła od ok. 308 do ok. 920 zł/miesięcznie.

Stawki ryczałtu

Podatek liczony jest od przychodów ewidencjonowanych, jak opisano wcześniej niesie to za sobą brak możliwości odliczania kosztów.

Obecnie stawki ryczałtu wynoszą odpowiednio: 17%, 15%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 2%. Zależą one od rodzaju działalności i klasyfikacji PKWiU. To, jaką stawkę dla danej działalności można stosować[1].

Kwoty wolnej od podatku

Od stycznia 2022 roku kwota wolna wzrośnie z obecnych 8.000zł do 30.000 zł (poprzez podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek do wysokości 5 100 zł (30 000 zł x 17% — 5 100 zł = 0 zł).

Zalety

Jedną z głównych zalet ryczałtu jest na pewno to, że w porównaniu z opodatkowaniem przy pomocy skali podatkowej, czy podatkiem liniowym występują tu niskie stawki podatkowe w przedziale między 2%, a 17% i są one dolosowywane indywidualnie. Ryczałt jest więc najbardziej korzystny, dla tych podatników, którzy mogą skorzystać z niskich stawek podatku.

Plusem ryczałtu ewidencjonowanego jest także uproszczona księgowość. Przy wyborze tego sposobu rozliczeń z fiskusem nie trzeba prowadzić podatkowej książki przychodów i rozchodów, a jedynie ewidencję przychodów i na tej podstawie wylicza się należny urzędowi skarbowemu podatek[2].

Wady

Minusem tej formy opodatkowania jest brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodów. Jeśli zatem podatnik ponosi duże koszty, to ryczałt może się okazać dla niego nieopłacalny.

Wybór opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej w formie ryczałtu pozbawia podatnika możliwości preferencyjnego rozliczania się wspólnie z małżonkiem, a także na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Ryczałtowcy nie mogą skorzystać również z ulgi prorodzinnej (ulgi na dzieci).

[1] Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. — o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1905 ze zm.; dalej: RyczałtU).

[2] Barbara Gierusz, Zbiór rozwiązań do podręcznika samodzielnej
nauki księgowania,2018r.

Karta Podatkowa

Karta podatkowa to jedna z najprostszych form opodatkowania działalności gospodarczej w polskim systemie podatkowym. Przedsiębiorca korzystający z karty nie jest zobowiązany do prowadzenia księgowości, a podatek, który płaci często nie jest wysoki i dodatkowo nie zależy od wysokości dochodów. Jest ona opłacalna dla firm, które zatrudniają niewielu pracowników. Miesięczny podatek jest ustalany przez naczelnika urzędu skarbowego, który kieruje się rodzajem i zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, liczbą zatrudnionych pracowników, a także liczbą mieszkańców miejscowości, w której działalność jest prowadzona.

Fakt, iż kwota podatku nie jest zależna od dochodu może być korzystny dla przedsiębiorców osiągających wysokie zarobki. Niestety, w przypadku kłopotów finansowych, gdy w firmie pojawi się strata, podatek i tak będzie musiał być zapłacony.

Podatnicy wybierający kartę podatkową są zwolnieni z obowiązku:

prowadzenia ksiąg,

składania zeznań podatkowych,

wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

W roku 2022 wraz z wejściem przepisów w ramach Polskiego ładu zmienia się możliwość przejścia podatników na kartę podatkową jeśli dotąd nie rozliczali się w ten sposób. Stosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej będzie dotyczyło wyłącznie podatników, którzy korzystali z tej formy opodatkowania na dzień 31.12.2021r. i będą kontynuować stosowanie tej formy opodatkowania. Od 1.1.2022r. nie będzie możliwości złożenia wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej formie. Oznacza to, że również zaprzestanie stosowania opodatkowania kartą podatkową skutkować będzie wieczystą utratą tej możliwości.

[1] USTAWA
z dnia 26 lipca 1991 r. — o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozdział 1. Art.1.

[1] Barbara Gierusz, Podręcznik samodzielnej nauki księgowania
RFK1444, 2021r.

[1] Maciej Tokarski, Kreatywna księgowość a fałszowanie
sprawozdań finansowych, 2008r.

[1] Renata Gmińska, Jacek Jaworski, Wstęp do rachunkowości
przedsiębiorstw. Sprawozdawczość finansowa i ewidencja
operacji gospodarczych,2019r.

[1] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. — o podatku dochodowym od osób
fizycznych art. 22c.

[1] Anna Kuzior, Małgorzata Rówińska, Podstawy rachunkowości. Kompendium wiedzy, 2008r.

Koniec darmowego fragmentu książki.

Zachęcamy do zakupu pełnej wersji.