Redakcja

Kierownik grupy tematycznej: Marta Grabowska-Peda

Wydawca: Izabela Mrówczyńska-Graniak

Redaktor: Anna Kostecka

ISBN 978-83-8276-242-6

Ebook numer: 1 BC 347

Copyright © by Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2021

Skład i łamanie: Triograf

Firma: Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

Kontakt” tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim.

Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych.

W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Od redakcji

Szanowni Państwo,

1 stycznia 2022 r. weszła w życie ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105). Ustawa ta jest częścią zmian wprowadzonych przez Polski Ład. Wprowadza ona rewolucję w przepisach podatkowych, a także zmianę w sposobie naliczania składki zdrowotnej. Ponadto przewiduje szereg ulg dla podatników, zwolnienie z podatku dochodów rodzin wielodzietnych, a także pracujących emerytów. Ulga dla klasy średniej, czy też ulga na powrót to nowe i jedne z najważniejszych preferencji przewidziane w podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym, że nowe przepisy powodują wiele wątpliwości w ich interpretowaniu przygotowaliśmy poniższą publikację.

Dzięki niej będziesz miał pewność, czym jest ulga dla klasy średniej, jak obliczać jej wysokość, jakie pułapki mogą wynikać ze stosowania ulgi dla klasy średniej a także od kiedy przestać ją naliczać.

Ponadto sprawdzisz jakie nowe zwolnienie znajdzie zastosowanie do przychodów uzyskanych w związku z nielegalnym zatrudnieniem. Dowiesz się na czym polega ulga na powrót, a także prawo do jakiego zwolnienia uzyskają rodziny wielodzietne oraz na czym polega ulga dla pracujących seniorów.

Poza komentarzami na temat stosowania nowych przepisów, odpowiedziami ekspertów na najtrudniejsze pytania przygotowaliśmy 6 gotowych wzorów.

Zapraszam do lektury,

Anna Kostecka

prawnik, redaktor

KOMENTARZE EKSPERTÓW

Pułapki Polskiego Ładu: miesięczna kalkulacja ulgi dla klasy średniej na listach płac

Na co powinniśmy uważać stosując ulgę dla klasy średniej przy dokonywaniu kilku wypłat w tym samym miesiącu? Na to pytanie w odpowiemy w pierwszym z artykułów naszego nowego cyklu „Pułapki Polskiego Ładu”.

Z artykułu dowiesz się m.in.:

• Czym jest ulga dla klasy średniej i w jakim celu zostanie ona wprowadzona?

• Jak ustala się wysokość ulgi dla klasy średniej?

• Jakie pułapki mogą wynikać z zastosowania ulgi dla klasy średniej?

• Od kiedy należy zaprzestać stosowania ulgi dla klasy średniej?

Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza nową ulgę dla klasy średniej, której celem jest zniwelowanie dodatkowego obciążenia wynikającego z braku możliwości odliczenia od podatku 7,75% składki zdrowotnej.

Czym jest „ulga dla klasy średniej”?

Od 1 stycznia 2022 r. obowiązek naliczania ulgi dla klasy średniej ciąży na pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika bez względu na ilość list płac w danym miesiącu pod warunkiem, że pracownik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach skali podatkowej.

Ulga dla klasy średniej:

polega na obniżeniu podstawy opodatkowania dla określonego przedziału przychodów, tak aby zniwelować stratę spowodowaną zniesieniem możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku.

stosowana jest na bieżąco i widoczna jest na liście płac u pracowników, którzy osiągają przychody ze stosunku pracy miesięczne od kwoty 5.701 do kwoty 11.141 zł.

Zapamiętaj!

Płatnik pomniejsza dochód o kwotę ulgi dla pracowników, w wysokości obliczonej według wzoru:

(A × 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5.701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8.549 zł,

(A × (–7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8.549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.141 zł

– A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT – skala podatkowa. Ulga dla klasy średniej: na czym polega pułapka?

Pułapka przy zastosowaniu ulgi dla klasy średniej polega na obowiązku sprawdzania sumy kwoty przychodu pracownika otrzymanych w danym miesiącu przy kilu wypłatach, ponieważ suma wszystkich przychodów w danym miesiącu ma wpływ na stosowanie „ulgi dla klasy średniej”.

Przykład 1

10 stycznia 2022 r. pracownik otrzymał pensję zasadniczą w wysokości 4.000 zł, natomiast pod koniec miesiąca wypłacono pracownikowi premię w wysokości 2.500 zł.

Oczywiście przy wypłacie pensji ulga nie została wyliczona, ponieważ przychody były niższe niż 5.701 zł, natomiast przychody miesięczne stanowią wartość 6.500 zł, co oznacza, że od całości należy obliczyć ulgę dla klasy średniej:

ulga dla klasy średniej od kwoty 4.000 zł = 0 zł,

ulga dla klasy średniej od kwoty 6.500 zł = (6.500 zł × 6,68% – 380,50 zł): 0,17) = 315,88 zł.

Przykład 2

10 stycznia 2022 r. pracownik otrzymał pensje zasadniczą w wysokości 8.000 zł, natomiast 20 stycznia 2022 r. wypłacono pracownikowi premię w wysokości 6.000 zł. Oczywiście przy wypłacie pensji ulga została naliczona, ponieważ przychody mieściły się w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł.

Ostatecznie miesięczne przychody stanowią wartość 14.000 zł, co oznacza, że nie stosuje się w styczniu 2022 r. ulgi dla klasy średniej:

ulga dla klasy średniej od kwoty 8.000 zł == 905,29 zł

ulga dla klasy średniej od kwoty 14.000 zł = 0 zł

Oznacza to, że należy dokonać korekty naliczonej ulgi.

Przykład 3

Wynagrodzenie pracownika wynikające z umowy o pracę wynosi 10.000 zł. W marcu 2022 r. pracownik przebywał 28 dni na zasiłku chorobowym. Pracownik otrzymał wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 666,66 zł i dodatkowo w dniu 15 marca premię w wysokości 1.000 zł.

Wartość 11.000 zł. sugerowałaby, że należy skalkulować ulgę dla klasy średniej. Nic bardziej mylnego – z uwagi na fakt, iż ulga nie jest liczona od zasiłku chorobowego.

Za marzec 2022 r. ulga dla klasy średniej się nie należy – przychód stanowiący podstawę do naliczenia ulgi dla klasy średniej jest niższy od 5.701 zł, ponieważ wynosi tylko 1.666 zł.

Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej

Pracownik, który otrzymuje przychody z kilku stosunków pracy w celu uniknięcia zwrotu do urzędu skarbowego ulgi dla klasy średniej z powodu przekroczenia rocznej kwoty przychodów wysokości 133.692 zł, może złożyć wniosek do pracodawcy o niestosowaniu ulgi dla klasy średniej.

Pracodawca jest zobowiązany do zaniechania stosowania ulgi dla klasy średniej od następnego miesiąca, w którym pracownik złożył stosowny wniosek.

Przykład 4

Jeżeli pracownik złoży wniosek o niestosowanie ulgi w styczniu 2022 r., pracodawca powinien nie kalkulować ulgi dla klasy średniej od lutego 2022 r.

Podstawa prawna:

ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2105).

Barbara Dąbrowska

dyrektor w firmie Accounting & HR Services, wykładowca m.in. w Centrum Szkoleniowym Fundacji Rozwoju Rachunkowości sp. z o.o.