Redakcja

Autorzy Katarzyna Trzpioła, Paweł Marchel, Michał Culepa, Maciej Karpiński, Mariusz Pigulski

Segment Manager

Norbert Pawlikowski

Menedżer produktu

Aleksandra Kiecana

Redaktor

Renata Kajewska

Koordynator produkcji

Magdalena Huta

Korekta

Zespół

Projekt okładki

Magdalena Huta

Skład: Triograf, Dariusz Kołacz

Druk: KRM Druk Sp. z o.o., Sp.k.

ISBN 978-83-8276-197-9

Nr rejestrowy BDO: 000008579

Copyright by Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Warszawa 2021

Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: cok@wip.pl

NIP: 526-19-92-256, KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie

XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego

Wysokość kapitału zakładowego 200.000 zł.

Wszelkie prawa do niniejszej publikacji, w tym do jej tytułu oraz do treści zawartych w książce „Polityka rachunkowości w instytucjach kultury”, podlegają ochronie prawnej przewidzianej w szczególności prawem autorskim. Ich przedruk oraz rozpowszechnianie bez wiedzy i zgody Redakcji są zabronione. Zakaz ten nie dotyczy cytowania ww. materiałów w granicach dozwolonego użytku, z powołaniem się na źródło.

Publikacja „Polityka rachunkowości w instytucjach kultury” została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji „Polityka rachunkowości w instytucjach kultury” lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

Zmiany w rachunkowości w 2022 roku

Ułatwienia w podpisywaniu sprawozdań finansowych

Wśród licznych zmian w rachunkowości 2022 znalazły się regulacje dotyczące podpisywania sprawozdań finansowych i sprawozdań z działalności.

Nowelizacja wprowadza m.in. ułatwienia dla jednostek kierowanych przez organ wieloosobowy, które ze względów organizacyjno-technicznych mają trudności z realizacją swoich ustawowych obowiązków. Nowe rozwiązania będą stosowane dobrowolnie. W konsekwencji zmiany nie będą miały negatywnego wpływu na jednostki, które posiadają wypracowaną i utrwaloną praktykę w zakresie podpisywania sprawozdań finansowych.

Podpisywanie sprawozdań finansowych w 2021 roku

Sprawozdanie finansowe podpisuje osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, oraz kierownik jednostki. Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy – sprawozdanie podpisują wszyscy członkowie tego organu. W praktyce jest to kłopotliwe. Jeden z problemów to poprawne podpisanie sprawozdania w przypadku korzystania z różnych rodzajów podpisów elektronicznych – złożenia ich w określonej konfiguracji.

Podpisywanie sprawozdań po zmianach w rachunkowości 2022

Zmiany wprowadzają ułatwienia dla jednostek kierowanych przez organ wieloosobowy. Po zmianach w rachunkowości 2022 sprawozdanie finansowe będzie podpisywał co najmniej jeden członek organu wieloosobowego. Pozostali członkowie zarządu wieloosobowego będą mieli możliwość składania oświadczeń potwierdzających, że sprawozdanie finansowe spełnia wymagania przewidziane w ustawie.

Ma to na celu nadanie tego samego skutku prawnego zarówno w przypadku złożenia podpisu pod sprawozdaniem finansowym, jak i w przypadku złożenia oświadczenia.

W przypadku skorzystania z tej możliwości osoba, która podpisuje sprawozdanie finansowe i która jest w składzie organu wieloosobowego, musi uzyskać od pozostałych członków organu wieloosobowego oświadczenia potwierdzające, że sprawozdanie spełnia wymagania przewidziane w ustawie lub odmowę złożenia takiego oświadczenia.

Odmowa złożenia oświadczenia

W przypadku odmowy złożenia oświadczenia zastosowano rozwiązanie analogiczne do obecnie obowiązujących przepisów w zakresie odmowy podpisania sprawozdania finansowego, tj. konieczność sporządzenia pisemnego uzasadnienia odmowy złożenia oświadczenia.

Odmowa złożenia oświadczenia będzie traktowana jako równoznaczna z odmową podpisania sprawozdania finansowego, co oznacza, że będzie musiała zostać uzasadniona. Zarówno oświadczenie, jak i odmowa złożenia oświadczenia (wzorem odmowy podpisu) będą dołączane do sprawozdania finansowego.

Nowy obowiązek

W odmowie podpisu sprawozdania finansowego i w oświadczeniu o spełnieniu przez sprawozdanie finansowe wymagań ustawowych lub w odmowie złożenia takiego oświadczenia trzeba wskazać sprawozdanie finansowe, którego dotyczą te dokumenty. Będzie trzeba podać w szczególności datę i godzinę opatrzenia sprawozdania finansowego podpisem przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Rozwiązanie to ma zapewnić, że dokumenty  dotyczą „ostatecznego” sprawozdania finansowego przekazanego do badania przez biegłego rewidenta lub do zatwierdzenia przez organy zatwierdzające.

Jaka forma składania dokumentów

Oświadczenia oraz odmowy złożenia tych oświadczeń będą sporządzane w postaci elektronicznej opatrzonej kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym albo w postaci papierowej opatrzonej własnoręcznym podpisem.

Jeżeli te dokumenty zostaną sporządzone w postaci papierowej, to jedna z osób wchodzących w skład wieloosobowego organu kierującego jednostką będzie zapewniała sporządzenie elektronicznych kopii tych dokumentów.

Zarówno podpisanie sprawozdania, jak i złożenie oświadczenia będzie nieść ze sobą jednakowe skutki w zakresie odpowiedzialności członka organu zarządzającego, który, podpisując sprawozdanie lub składając oświadczenie, potwierdza, że sprawozdanie zostało sporządzone zgodnie z wymogami ustawy.

Zasady te będą dotyczyć też sprawozdania z działalności i innych sprawozdań, do których stosuje się przepisy art. 52 uor, a więc skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności, sprawozdania z działalności grupy kapitałowej, sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej oraz skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej.

Podpisanie sprawozdania finansowego oraz innych sprawozdań będzie stanowić potwierdzenie, że sprawozdania te spełniają wymagania przewidziane w ustawie.

Co się zmieniło w składaniu sprawozdań finansowych do KRS

W zakresie składania sprawozdań do KRS pojawi się obowiązek złożenia określonych dokumentów do właściwego rejestru sądowego. Tymi dokumentami są:

▶odmowa podpisania sprawozdania finansowego, oświadczenie składane przez osoby wchodzące w skład organu wieloosobowego o spełnianiu przez sprawo-zdanie finansowe wymagań przewidzianych w ustawie oraz

▶odmowa złożenia tego oświadczenia.

Odmowę złożenia oświadczenia, że sprawozdanie finansowe spełnia wymagania przewidziane w ustawie, składamy wraz z jego uzasadnieniem.

Na koniec dodajmy, że oświadczenie lub jego odmowę należy przechowywać tak jak sprawozdania finansowe (nowelizacja art. 74 ust. 1 uor).

Źródło

▶Ustawa o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw.

Katarzyna Trzpioła

Polski Ład: Najważniejsze zmiany w PIT od 1 stycznia 2022 r.

Początek 2022 roku to wiele kluczowych zmian w podatkach dochodowych. Podatnicy muszą się też przygotować na nowe obowiązki. Przedstawiamy praktyczne zestawienie najważniejszych zmian w PIT, jakie wprowadza od 2022 roku Polski Ład.

Obszar

Zmiana

Konsekwencje zmiany

Zmiany w opodatkowaniu najmu (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT)

Wszyscy podatnicy osiągający przychody z tego tytułu poza działalnością gospodarczą będą stosowali takie same zasady opodatkowania. Przychody te będą opodatkowane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych*. Jak informuje (nieoficjalnie) Ministerstwo Finansów, podatnicy osiągający przychody z najmu prywatnego będą mogli przez kolejny rok, tj. do końca 2022 r., amortyzować budynki i lokale mieszkalne – nabyte lub wybudowane do końca 2021 r.

Podatnicy osiągający te przychody w ramach działalności gospodarczej mogą stosować dotychczasowe zasady opodatkowania, ale wyłączona zostanie możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych (oraz praw do nich). Oznacza to, że opodatkowanie takich nieruchomości według skali lub liniowo będzie znacząco mniej korzystne niż obecnie.

* Ryczałt się nie zmieni. Wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł.

Uniemożliwienie amortyzacji nieruchomości mieszkalnych będących przedmiotem najmu.

Konieczność opodatkowania ryczałtem przy najmie prywatnym.

Sprzedaż składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej

Do tej pory sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego nie podlegała opodatkowaniu PIT po upływie pół roku.

Polski Ład wprowadza 6-letni okres, w trakcie którego podatnik, nawet po

wycofaniu składnika majątku z działalności gospodarczej, sprzedając ów składnik majątku zobowiązany jest do rozpoznania przychodu z tego tytułu.

Powyższa zmiana ma zastosowanie do składników majątku nabytych po 31 grudnia 2021 r. Zatem w przypadku składników majątku nabytych przed tą datą, a zbytych po 1 stycznia 2022 r., stosować należy przepisy w brzmieniu obowiązującym przed nowelizacją.

Ograniczenie  możliwości znacznych optymalizacji podatkowych w zakresie sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej

(np. wykupu samochodu po upływie okresu leasingu).

Opodatkowanie jednoosobowej działalności gospodarczej

B2B – zasady ogólne

W zakresie składek na ubezpieczenie zdrowotne – w ramach Polskiego Ładu będzie ona wynosiła 9% dochodu netto, bez możliwości odliczenia.

Podniesiona została kwota wolna od podatku do 30.000 zł. Zwiększono do 120.000 zł próg dochodów, powyżej którego podatnicy rozliczający się według skali muszą płacić PIT według 32-proc. stawki.

Wprowadzono też tzw. ulgę dla klasy średniej. Jest to algorytm, dzięki któremu osoby z rocznym dochodem między 68.412 zł a 133.692 zł będą miały zrekompensowaną stratę z powodu zmiany w odliczeniach składki zdrowotnej.

Wzór używamy w zależności od osiąganych przychodów.

Opcja 1: (A × 6,68% – 4.566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68.412 zł, i nieprzekraczającego kwoty 102.588 zł

Opcja 2: (A × (–7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102.588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133.692 zł.

Litera A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym

Wzrost obciążeń podatkowych, w szczególności dla podatników rozliczających się przy zastosowaniu metody liniowej. Wzrost atrakcyjności rozliczenia za pomocą ryczałtu.

i podlegających opodatkowaniu (zgodnie z art. 27 ustawy o PIT) przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne.

Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej skalą wchodzą do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.

Przepisy ten mają mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.

UWAGA! Według kalkulacji Accreo, jeśli przedsiębiorca osiąga rocznie nie więcej niż ok. 150.000 zł dochodów, to bardziej opłacalne będzie dla niego pozostanie na skali podatkowej niż np. wybór liniowego PIT (szczegóły poniżej).

Przedsiębiorcy rozliczający się metodą liniową (19% stawka podatku)

Składka zdrowotna: w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą opłacających podatek dochodowy według ryczałtowej stawki 19% podstawą wymiaru składki będą rzeczywiste dochody przedsiębiorcy.

Dochód będzie ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, pomniejszona o kwotę opłaconych w tym roku składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów. Składka dla tych osób wyniesie 4,9%.

Ustawa zakłada również likwidację przepisów, które w obecnym stanie prawnym stanowią podstawę odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru. Zatem zwiększona składka zdrowotna nie będzie już podlegała odliczeniu od podatku (ani w inny sposób nie będzie pomniejszała należnego podatku).

Co więcej, liniowcy nie skorzystają z nowej, wyższej kwoty wolnej od podatku. Zgodnie z nowymi przepisami kwota wolna ma wynosić od stycznia 2022 r. 30.000 zł. Z tej preferencji będą mogły skorzystać jedynie osoby, które rozliczają się na zasadach ogólnych.

Dodatkowo tzw. ulga dla klasy średniej nie ma zastosowania dla liniowców.

Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo wchodzą do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.

Opodatkowanie ryczałtem

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem będzie wynosić 9% podstawy wymiaru, którą stanowić będzie:

•60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa GUS, jeżeli jego roczne przychody nie przekroczą kwoty 60.000 zł – czyli ok. 300 zł miesięcznie,

•100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 60.000 zł, ale nie przekroczą 300.000 zł – czyli ok. 500 zł miesięcznie,

•180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, jeżeli jego roczne przychody przekroczą 300.000 zł – czyli ok. 900 zł miesięcznie.

Od 2021 roku obniżono również stawki ryczałtu dla wielu zawodów oraz znacznie podwyższono limity przychodów, które pozwalają korzystać z ryczałtu (w 2022 roku będzie to kwota 9.188.000 zł).

UWAGA! Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem nie wchodzą do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.

Ryczałt może stać się w 2022 roku najatrakcyjniejszą formą opodatkowania B2B

Nowa ulga dla rodzin (ulga 4+)

Rodzic co najmniej czwórki dzieci, który zarabia do 85.528 zł, nie będzie płacić PIT. Rodzice opodatkowani na zasadach ogólnych skorzystają dodatkowo z podwyższonej kwoty wolnej, która będzie wynosić od stycznia 2022 r. 30.000 zł. Stąd Ci rodzice będą wolni od PIT przy zarobkach do 115.528 zł. Dla małżonków, którzy rozliczają się wspólnie, kwota bez PIT będzie wynosić 231.056 zł.

Ulga to kolejne po mechanizmie 500+ narzędzie mające na celu zwiększenie dzietności.

Obowiązki sprawozdawcze

Podatnicy, którzy prowadzą księgi, księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zobowiązani będą do prowadzenia powyższych ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania do właściwego urzędu skarbowego  tych ksiąg i ewidencji.

Proponowane w nowelizacji zmiany będą skutkować wzrostem obciążeń administracyjnych.

Zmiany te wejdą w życie dopiero z dniem 1 stycznia 2023 r.

Podniesienie kwoty wolnej od podatku oraz zmiany w skali podatkowej

Podniesiony został tzw. drugi próg podatkowy, od którego ma zastosowanie wyższa 32% stawka PIT. Od 1 stycznia 2022 r. wyniesie on 120.000 zł.

Dodatkowo podwyższona została kwota wolna od podatku. Po nowelizacji ustawy o PIT wynosi ona 30.000 zł.

Obecnie wynosi ona 8.000 zł, ale tylko dla osób o najniższych dochodach. Dla większości podatników dzisiejsza kwota wolna to 3.091 zł, najlepiej zarabiający zaś w ogóle nie mogą z niej skorzystać.

Kwota wolna dotyczy podatników  opodatkowanych według skali podatkowej. Nie obejmuje z kolei tych, którzy rozliczają się ryczałtem, kartą podatkową lub liniowo.

Zmianę tę można uznać za pozytywną. Szacuje się, że na tej zmianie zyska ok. 18 mln Polaków.

Zmiany w podatku CIT od 1 stycznia 2022 r.

Obszar

Zmiana

Konsekwencje zmiany

Od 1 stycznia 2023 r.Wprowadzenie pojęcia ukrytej dywidendy

Po nowelizacji ustawy o CIT ograniczona zostanie możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów podatnika wypłat, które mają charakter ukrytej dywidendy.

Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu stanowią ukrytą dywidendę, jeżeli:

1) wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku bądź

2) racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany (w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3) z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub

3) koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły własność lub współwłasność wspólnika bądź podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed utworzeniem podatnika.

Przepisów pkt 2 i 3 nie stosuje się, w przypadku gdy suma poniesionych w roku podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych przepisów jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości, uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym podatnika.

Od 1 stycznia 2022 r.Nowe zwolnienia w ustawie o CIT

Ustawodawca wprowadza wiele nowych zwolnień w ustawie o CIT. Jedną z nich jest zwolnienie przychodów uzyskanych ze zbycia zabytków ruchomych.

Dodatkowo wykonawcy kontraktowi skorzystają ze zwolnienia z CIT z tytułu dostarczania towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz.

W wyniku wprowadzonej zmiany więcej podatników skorzysta ze zwolnienia w CIT. Zwolnienie będzie miało charakter niszowy i będzie skierowane do wąskiego grona podatników.

Od 1 stycznia 2022 r.Doprecyzowanie rezydencji podatkowej

Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Od początku 2022 roku doprecyzowane będzie określenie „zarządu”.

Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi, gdy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy

tego podatnika na podstawie w szczególności:

1) umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących założenie lub funkcjonowanie tego podatnika, lub

2) udzielonych pełnomocnictw, lub

3) powiązań pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Od 1 stycznia 2022 r.zmiany w PGK (Podatkowe Grupy Kapitałowe)

Więcej podmiotów będzie mogło utworzyć PGK. Zmniejszony zostanie limit, który wskazywał, że przeciętny kapitał zakładowy, przypadający na każdą z tych spółek tworzących PGK, jest nie niższy niż 250.000 zł (do końca 2021 roku 500.000 zł).

Umowa PGK nie będzie musiała przybierać formy notarialnej, a jedynie pisemną.

Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona o inne spółki ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z wyjątkiem:

1) przejęcia w drodze łączenia spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez inną spółkę z tej podatkowej grupy kapitałowej lub przez zawiązanie przez spółki tworzące podatkową grupę kapitałową nowej spółki z tej grupy, chyba że prowadzi to do zmniejszenia liczby spółek tworzących podatkową grupę kapitałową poniżej dwóch;

2) podziału spółki zależnej tworzącej podatkową grupę

kapitałową przez zawiązanie nowej spółki lub nowych spółek zależnych, które staną się członkiem tej podatkowej grupy kapitałowej.

Ustawodawca od przyszłego roku daje możliwość łatwiejszego utworzenia PGK.

Zmniejszony zostanie limit posiadania przez każdą ze spółek tworzących PGK kapitału zakładowego nie niższy niż 250.000 zł.

Zniesiony zostaje również obowiązek zawarcia umowy PGK w formie aktu notarialnego.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej od 2022 roku jest wymagane:

1) zgłoszenie nowej umowy albo jej zmiany, w terminie 14 dni od dnia ich zawarcia, oraz

2) zarejestrowanie tej nowej umowy lub zmiany umowy przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Zmianą zostanie objęta również odpowiedzialność członków PGK. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres

obowiązywania umowy. Przepis ten dotyczyć będzie również tych spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w momencie upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę grupę statusu podatnika.

Od 1 stycznia 2022 r. opodatkowanie podatkiem CIT spółek jawnych (CIT)

Opodatkowanie podatkiem CIT spółek jawnych nastąpi, jeżeli wspólnikami takiej spółki nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży informacji o podmiotach posiadających prawa do zysku w spółce jawnej.

Chodzi o podmioty, w przypadku których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne – jeśli nie dopełnią one formalności związanych ze złożeniem odpowiednich informacji, to staną się podatnikami CIT.

Wydłużony zostanie termin na złożenie takiej informacji dla nowych spółek jawnych. Do końca 2021 roku podatnicy musieli złożyć taką informację przed rozpoczęciem roku obrotowego. Po nowelizacji ustawy o CIT, termin ten wyniesie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania spółki jawnej – w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z przekształcenia innej spółki.

Spółka jawna stanie się podatnikiem CIT tylko wtedy, gdy nie ujawni tożsamości swoich wspólników podlegających opodatkowaniu z racji uzyskiwanych przez spółkę dochodów.

Od 2022 r. nowa ulga – wprowadzenie na rynek nowego produktu

Ustawodawca wprowadza wiele ulg podatkowych w CIT. Jedną z nich jest ulga na produkcję próbną.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania (ustalonej zgodnie z art. 18) kwotę stanowiącą

30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.

Odliczenie przysługiwać będzie, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu:

1) zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;

2) nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia − odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części − dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się:

1) cenę nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji;

2) wydatki na ulepszenie, poniesione w celu dostosowania środka trwałego, zaliczonego do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;

3) koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu.

Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty:

1) badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia;

2) badania cyklu życia produktu;

3) systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Od 1 stycznia 2022 r. ulga na ekspansję produktową

Podatnicy, którzy zdecydują się na zastosowanie ulgi na ekspansję produktową, będą mogli odliczyć koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż  1.000.000 zł w roku podatkowym.

Warunkiem jest to, aby:

•podatnik w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub

•osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub

•osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty:

1) uczestnictwa w targach poniesione na:

a) organizację miejsca wystawowego,

b) zakup biletów lotniczych dla pracowników,

c) zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników;

2) działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów;

3) dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;

4) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;

5) przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.

Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Od 1 stycznia 2022 r. ulga na nabycie spółki

Podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych, odlicza od podstawy

opodatkowania (ustalonej zgodnie z art. 18) kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż

250.000 zł w roku podatkowym, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

1) spółka, której udziały (akcje) są nabywane, ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym państwie, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego tego innego państwa,

2) główny przedmiot działalności spółki, nabywanej, jest tożsamy z przedmiotem działalności podatnika lub działalność takiej spółki może być racjonalnie uznana za działalność wspierającą działalność podatnika, przy czym działalność takiej spółki nie jest działalnością finansową;

3) działalność, była przez spółkę i przez podatnika prowadzona przed dniem nabycia w niej przez podatnika udziałów (akcji) przez okres nie krótszy niż 24 miesiące;

4) w okresie dwóch lat przed dniem nabycia udziałów (akcji) spółka i podatnik nie byli podmiotami powiązanymi,

5) podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) spółki w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu.

Ustawodawca określił wydatki, jakie będą mogły podlegać odliczeniu. Za wydatki na nabycie udziałów (akcji) w spółce

będącej osobą prawną uznaje się wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów (akcji) w tej spółce na:

1) obsługę prawną nabycia udziałów i akcji oraz ich wycenę,

2) opłaty notarialne, sądowe i skarbowe,

3) podatki i inne należności publicznoprawne zapłacone w Rzeczypospolitej Polskiej i za granicą

− z wyłączeniem ceny zapłaconej za nabywane udziały (akcje) oraz ponoszonych w związku z tą transakcją kosztów finansowania dłużnego.

Od 1 stycznia 2022 r. ulga na wejście na giełdę

Podatnicy będą mieli możliwość odliczenia:

1) 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,

2) 50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i usług, na usługi doradztwa prawnego, w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50.000 zł

– poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji w  ofercie publicznej z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.

Przez wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji rozumie się wydatki związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą poniesione w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji lub w roku poprzedzającym ten rok podatkowy, nie później niż do dnia dokonania tej pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.

Od 1 stycznia 2022 r. ulga na terminale płatnicze

Zmniejszony zostanie limit płatności bezgotówkowych między przedsiębiorcami z 15.000 zł do 8.000 zł.

Dodatkowo wprowadzony zostanie limit gotówkowy obrotu

między przedsiębiorcą a konsumentem.

Konsument jest obowiązany do dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego, jeżeli jednorazowa wartość transakcji z przedsiębiorcą, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 20.000 zł lub równowartość tej kwoty.

Przedsiębiorca, który przyjmie gotówkę powyżej progu 20.000 zł od konsumenta, będzie obowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej.

Ustawodawca, aby propagować obrót bezgotówkowy, od 1.01.2022 r. wprowadza ulgę na terminale płatnicze.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków

kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości:

1) 2.500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług;

2) 1.000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określonych w pkt 1.

Od 1 stycznia 2022 r. ulga na działalność sportową, kulturalną, naukową

Interesująca ulga, obejmująca szczególnie tych podatników, którzy wspierają rozwój swoich pracowników.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

1) sportową,

2) kulturalną w rozumieniu ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,

3) wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

– przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę uznaje się koszty poniesione na:

1) stypendia,

2) finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat m.in. studiów podyplomowych,

3) finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;

4) sfinansowanie studiów dualnych,

5) wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier.

Od 1 stycznia 2022 r. podatek od przerzuconych dochodów

Ustawodawca wprowadza nowy podatek od przerzuconych dochodów. Wynosić on będzie 19%.

Za przerzucone dochody będą uznawane określone koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu powiązanego z podatnikiem stanowiące należność tego podmiotu, jeżeli:

1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym otrzymał należność, w państwie jego siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia jest niższy o co najmniej 25% niż kwota podatku dochodowego, który byłby od niego należny, gdyby dochody tego podmiotu zostały opodatkowane z zastosowaniem 19% stawki podatku, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, oraz

2) koszty:

a) podlegające zaliczeniu w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku tego podmiotu powiązanego lub

b) wypłacane przez ten podmiot powiązany w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych za rok, w którym otrzymał należność

– stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Określone ustawą koszty m.in. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o podobnym charakterze, podlegać będą opodatkowaniu 19% CIT, jeżeli będą stanowić co najmniej 3% sumy wszystkich kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez podatnika w jakiejkolwiek formie.

Od 1 stycznia 2022 r. doprecyzowanie kosztów finansowania dłużnego

Podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego w limicie wyznaczonym przez wartość 30% uzyskanego w roku podatkowym EBITDA albo będzie mógł skorzystać z limitu do 3 mln zł. Nie będzie jednak możliwe stosowanie obu tych limitów jednocześnie.

Podatnicy będą obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa:

1) kwotę 3 mln zł albo

2) kwotę obliczoną według następującego wzoru:

[(P – Po) – (K – Am – Kfd)] × 30%

gdzie:

P – oznacza zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po – oznacza przychody o charakterze odsetkowym,

K – oznacza sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu,

Am – oznacza odpisy amortyzacyjne zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,

Kfd – oznacza zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu.

Podatnicy będą musieli wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa: 3 mln zł albo 30% podatkowej EBITDY.

Od 1 stycznia 2022 r. podatek minimalny

Podatek od spółek będących podatnikami w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:

1) poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

2) osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określony zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych

w wysokości nie większej niż 1%

– wynosić będzie 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy).

Podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym ma stanowić suma:

•kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz

•kosztów finansowania dłużnego, oraz

•wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającej z ujawnienia w rozliczeniach

podatkowych niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej w zakresie, w jakim skutkuje ona zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty brutto, oraz

•wymienionych enumeratywnie w ustawie kosztów na rzecz podmiotów powiązanych  lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3.000.000 złkwotę obliczoną według następującego wzoru:

[(P – Po) – (K – Am – O)] × 5%

Ustawodawca przewidział również pewne wyłączenia.

Zmiany w VAT od 1 stycznia 2022 r. i 1 lipca 2022 r.

Wraz z początkiem 2022 roku zaczyna obowiązywać duży pakiet zmian w VAT. Kolejne znowelizowane przepisy wejdą w życie w lipcu. Zmiany wynikają nie tylko z przepisów wprowadzających Polski Ład, lecz także z dwóch innych nowelizacji ustawy o VAT. Tabela zawiera zestawienie zmian w VAT od 1 stycznia 2022 r. i 1 lipca 2022 r.

Zmiana

Przepisy obowiązujące

do 31 grudnia 2021 r.

Przepisy obowiązujące

od 1 stycznia 2022 r.

Zmiany wprowadzone ustawą  z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

umożliwienie wystawiania faktur ustrukturyzowanych

nie ma możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Podatnicy będą mogli wystawiać faktury ustrukturyzowane.Faktury te będą wystawiane przy wykorzystaniu udostępnionego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych wzoru i będą uznawane za wystawione w dniu przesłania ich do Krajowego Systemu e-Faktur.Podatnicy wystawiający takie faktury będą mogli korzystać ze zwrotu VAT w skróconym do 40 dni terminie (po spełnieniu dodatkowych warunków) oraz będą mogli rozliczać faktury korygujące wystawiane w postaci faktury ustrukturyzowanej bez konieczności posiadania dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT

umożliwienie przesyłania faktur za pomocą Krajowego Systemu
e-Faktur

nie ma możliwości przesyłania faktur za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur

będzie istnieć możliwość przesyłania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (po uzyskaniu akceptacji odbiorcy)

ograniczenie danych wymaganych w treści faktur korygujących

faktury korygujące muszą zawierać wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA”, wskazanie przyczyny korekty oraz datę

dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub (w przypadku faktur zaliczkowych) datę otrzymania zapłaty

faktury korygujące będą mogły (ale nie musiały) zawierać wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA” oraz wskazanie przyczyny korekty;

na fakturach korygujących nie  będzie trzeba podawać  daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi ani daty otrzymania zapłaty

rozszerzenie możliwości wystawiania zbiorczych uproszczonych faktur korygujących

zbiorcze uproszczone faktury korygujące mogą być wystawiane, tylko jeżeli podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie

zbiorcze uproszczone faktury korygujące będą mogły być wystawiane również w przypadkach, gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do części (dowolnej) dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie

wskazanie momentu rozliczania przez nabywcę faktur korygujących zmniejszających wystawianych w związku ze stwierdzeniem błędu

z przepisów nie wynika moment dokonywania zmniejszenia kwoty podatku naliczonego przez nabywcę w przypadku stwierdzenia pomyłki skutkującej zawyżeniem kwoty podatku na otrzymanej fakturze

z przepisów wynikać będzie, że w przypadku stwierdzenia pomyłki skutkującej zawyżeniem kwoty podatku na fakturze nabywca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia kwoty podatku wykazanego na otrzymanej fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą

rezygnacja z wymogu umieszczania na fakturach zaliczkowych ceny jednostkowej netto

jednym z wymaganych elementów tzw. faktur zaliczkowych jest cena jednostkowa netto

wskazywanie w treści faktur zaliczkowych ceny jednostkowej netto nie będzie konieczne

umożliwienie wcześniejszego wystawiania faktur

co do zasady fakturę można wystawić nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi lub otrzymaniem – przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – całości lub części zapłaty

co do zasady fakturę będzie można wystawić nie wcześniej niż 60. dnia przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi lub otrzymaniem – przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – całości lub części zapłaty

rezygnacja z obowiązku oznaczania duplikatów faktur słowem „DUPLIKAT”

duplikaty faktur muszą być oznaczane słowem „DUPLIKAT”

duplikaty faktur będą mogły (ale nie będą musiały) być oznaczane słowem „DUPLIKAT”

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli z ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz,U, z 2021 r. poz. 2105)

umożliwienie rezygnacji ze zwolnienia od podatku usług finansowych

nie istnieje możliwość rezygnacji ze stosowania zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41 ustawy o VAT

możliwa będzie rezygnacja ze stosowania zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38–41 ustawy o VAT, i wybranie opodatkowywania usług, o których mowa w tych przepisach, podatkiem VAT według stawki 23%

wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych

nie istnieje możliwość otrzymywania szybkiego zwrotu VAT przez tzw. podatników bezgotówkowych

tzw. podatnicy bezgotówkowi (tj. ewidencjonujący większość sprzedaży za pomocą kas online oraz otrzymujący płatności głównie bezgotówkowo) będą mogli otrzymywać zwrot VAT w terminie skróconym do 15 dni (po spełnieniu szeregu określonych przepisami warunków)

ograniczenie niektórych preferencji w VAT w przypadku podatników, którzy nie przestrzegają obowiązku pozostawania

nie istnieje obowiązek pozostawania w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych, a w konsekwencji nie istnieją żadne

wprowadzony zostanie obowiązek pozostawania w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych;

w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych

ograniczenia preferencji związane z naruszaniem tego obowiązku

podatnicy naruszający ten obowiązek nie będą mogli składać kwartalnych deklaracji VAT ani otrzymywać zwrotu VAT w skróconym do 25 dni terminie

zmiana sposobu powstawania obowiązku podatkowego w przypadku przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie

obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów, do których dochodzi na skutek  przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, powstaje na zasadach ogólnych

obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów, do których dochodzi na skutek  przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, powstawać będzie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tego tytułu (w odniesieniu do otrzymanej kwoty)

nowy przypadek, w którym nie wydaje się wiążącej informacji stawkowej (WIS)

nie istnieje porozumienie inwestycyjne, a w konsekwencji nie istnieje związane z takim porozumieniem wyłączenie wydawania WIS

istnieć będzie wyłączenie możliwości wydawania wiążącej informacji stawkowej (WIS), jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS, w dniu złożenia tego wniosku, jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego

umożliwienie składania deklaracji kwartalnych przez niektórych podatników opłacających estoński CIT

podatnicy opłacający ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), którzy nie są małymi podatnikami, nie mogą składać deklaracje VAT za okresy kwartalne

podatnicy opłacający ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), którzy nie są małymi podatnikami, będą mogli składać deklaracje VAT za okresy kwartalne, jeżeli wartość sprzedaży brutto u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro

Zmiany wynikające z art. 1 ustawy z 27 listopada 2020 r.

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

(Dz.U. z 2020 r. poz. 2419)

wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów w systemie zwrotu VAT podróżnym

obieg dokumentów w ramach systemu zwrotu podatku VAT podróżnym następuje w formie papierowej

wprowadzony zostanie elektroniczny obieg dokumentów TAX FREE oraz elektroniczne potwierdzenia wywozu towarów

wprowadzenie obowiązku rejestracji sprzedawców dokonujących zwrotu VAT podróżnym na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE

nie istnieje Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE, a w konsekwencji sprzedawcy dokonujący zwrotu VAT podróżnym nie muszą się na niej rejestrować

podatnicy dokonujący zwrotu VAT podróżnym będą musieli być zarejestrowani na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE

obowiązek ewidencjonowania dostaw towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym za pomocą kas online

dostawy towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym mogą być ewidencjonowane za pomocą kas rejestrujących z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii

dostawy towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym nie będą mogły być ewidencjonowane za pomocą kas rejestrujących z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii, a w konsekwencji będą musiały być ewidencjonowane za pomocą kas online

Zmiana

Przepisy obowiązujące

do 30 czerwca 2022 r.

Przepisy obowiązujące

od 1 lipca 2022 r.

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli ustawy o zmianie ustawy z  29 października 2021 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105)

umożliwienie wspólnego rozliczania podatku VAT przez dwóch lub więcej podatników w ramach grup VAT

nie ma możliwości wspólnego podatku VAT przez dwóch lub więcej podatników

istnieć będzie możliwość wspólnego podatku VAT przez dwóch lub więcej podatników w ramach tzw.  grup VAT

określenie sankcji za niezapewnienie współpracy kasy online z terminalem płatniczym

nie istnieje obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym, a w konsekwencji

istnieć będzie obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym; na podatników

Zmiana

Przepisy obowiązujące

do 30 czerwca 2022 r.

Przepisy obowiązujące

od 1 lipca 2022 r.

nie ma sankcji za naruszenie takiego obowiązku

naruszających ten obowiązek będzie mogła zostać nałożona kara pieniężna w wysokości do 5.000 zł

Podstawa prawna

▶Art. 1 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

▶Art. 14 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105).

▶Art. 1 ustawy z 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2419).

Tomasz Krywan

Table of Contents

Redakcja

Zmiany w rachunkowości w 2022 roku

Ułatwienia w podpisywaniu sprawozdań finansowych

Polski Ład: Najważniejsze zmiany w PIT od 1 stycznia 2022 r.